国家税务总局关于印发《企业所得税分类管理指导意见》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
  近年来，各地结合当地实际，在企业所得税分类管理方面进行了大量的探索和实践，积累了一定的经验，收到了较好的效果。为进一步推进企业所得税的科学化、精细化管理，按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求，总局制定了《企业所得税分类管理指导意见》，现印发给你们，请结合实际认真抓好贯彻落实，并将执行中的情况和问题及时向总局报告。
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  国家税务总局
二○○六年八月二十五日

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企业所得税分类管理指导意见

为进一步推进企业所得税科学化、精细化管理，提高企业所得税征管质量和效率，现就企业所得税分类管理工作提出如下指导意见：
  一、企业所得税分类管理的重要性
  企业所得税分类管理是在属地管理的基础上，针对企业所得税纳税人的不同特点，按照一定的标准，细分管理对象，区别管理方式，明确管理内容，突出管理重点，增强企业所得税管理的针对性和实效性，达到对企业所得税税源实施有效控管的一种管理方法。
  实施企业所得税分类管理，是企业所得税实施科学化、精细化管理的要求；有利于合理配置征管力量、抓住薄弱环节、突出管理重点、强化管理手段、优化纳税服务；对切实加强企业所得税税源监控、进一步提高企业所得税征管质量和效率具有重要意义。
  二、企业所得税分类管理的原则
  (一)区别原则。分类管理要针对不同纳税人的特点，划分管理对象，区别管理重点，采取有针对性的管理措施，充分体现分类管理的作用。
  (二)效能原则。分类管理要紧紧抓住企业所得税税源管理中的突出问题和薄弱环节，既要突出管理重点，又要便于操作，节约征纳成本，提高征管效能。
  (三)协调原则。企业所得税分类管理既要与征管、稽查、计统等综合管理和各税种管理相配合，又要加强与财政、工商、统计、银行、文化、体育、劳动、审计等外部门协作，形成征管合力。
  (四)服务原则。针对不同类别纳税人的服务需求，增强纳税服务意识，改进纳税服务方式，优化和创新纳税服务手段，实现管理与服务的有机结合。
  三、企业所得税纳税人的分类
  企业所得税的分类管理，要在属地管理的基础上，充分考虑纳税人税源规模、财务核算状况、纳税方式、纳税信誉等级、存续年限等因素，分析企业所得税管理的共性要求和特点，综合确定有利于集约化管理和体现企业所得税征管规律的有效方法。企业所得税纳税人可以采用以下分类方法：
  (一)按照纳税人的税源规模(主要包括年应纳税所得额或年应纳所得税额、利润额等)，分为重点纳税人和非重点纳税人；
  (二)按照纳税人的财务核算状况，分为查账征收企业和核定征收企业；
  (三)按照纳税人的纳税方式，分为汇总(合并)纳税企业和就地纳税企业；
  (四)按照纳税人的信誉等级，分为A级、B级、C级、D级纳税人；
  (五)其他合理的分类方法。
  各地税务机关可根据本地区的税源实际情况和现有的征管力量，综合考虑和交叉运用上述分类方法，确定具体的分类标准和分类认定程序，对纳税人进行类别划分。如按照纳税人的税源规模，结合账证健全情